Зачтен аванс полученный от покупателей проводка. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС

Нередко частичная предоплата по договору, предусматривающему несколько поставок или поэтапную сдачу работ, зачитывается в счет оплаты не целиком при ближайшей поставке, а частями в счет оплаты нескольких следующих поставок. Например, договором предусмотрено 10 поставок. Цена каждой поставки - 1500 руб. Предоплата - 1000 руб., из которой при каждой поставке товара в счет оплаты зачитывается по 100 руб. А после каждой отгрузки покупатель должен дополнительно доплачивать 1400 руб. Подобные условия оплаты иногда прописывают и при аренде.

Такой порядок оплаты зачастую обеспечивает интересы продавца на случай, если покупатель не оплатит какую-либо из очередных поставок. Тогда продавец имеет возможность зачесть «неиспользованный» остаток аванса в счет погашения долга. Кроме того, такие авансы могут зачитываться в счет не только оплаты, но и погашения договорных санкций.

Как в таких случаях продавцу (исполнителю, арендодателю) принимать к вычету, а покупателю (заказчику, арендатору) - восстанавливать авансовый НДС: всю его сумму полностью при первой же отгрузке или частями по мере исполнения договора?

А иногда аванс целиком идет в счет оплаты последней поставки по договору (последнего этапа работ, последнего месяца аренды). В этом случае аванс остается авансом все время до последней поставки (истечения последнего месяца аренды, выполнения последнего этапа работ). Откладывать ли сторонам вычет и восстановление авансового НДС до полного исполнения договора?

Как продавцу принимать к вычету авансовый НДС

При получении предоплаты на всю ее сумму вы должны начислить НДСподп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ и в течение следующих 5 календарных дней выставить покупателю авансовый счет-фактуруп. 3 ст. 168 НК РФ .

При первой поставке вы:

• начисляете на ее стоимость НДС и выставляете покупателю отгрузочный счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 167 , п. 3 ст. 169 НК РФ ;
• получаете право на вычет НДС, начисленного с авансап. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ . Но сколько НДС можно поставить к вычету, если в счет этой поставки зачитывается лишь часть аванса? И можно ли вообще сейчас заявлять вычет, если аванс в счет этой поставки вовсе не зачитывается, а идет в счет оплаты следующих поставок?

Правила сформулированы в НК РФ весьма лаконично. Там сказано лишь, что суммы налога, исчисленные с сумм аванса, подлежат вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ .

Таким образом, к вычету при первой поставке вы можете принять лишь НДС с той суммы аванса, которая соответствует отгруженным товарам. Как установить соответствие между авансом и отгрузкой? Вариантов у вас два:

• <или> по условиям договора;
• <или> по стоимости отгруженных товаров.

ВАРИАНТ 1. Принимаем к вычету НДС исходя из условий договора о зачете аванса

Например, если в счет одной отгрузки зачитывается только 100 руб. из уплаченного ранее аванса в размере 1000 руб., то к вычету мы принимаем только НДС со 100 руб. А НДС с остальной суммы аванса будем ставить к вычету по мере поставки тех партий, в оплату которых он зачитывается. Если же по условиям договора вся сумма предоплаты идет в счет оплаты последней поставки, то до дня последней отгрузки не принимаем к вычету ничего.

Косвенно такой вывод следует и из Письма ФНС России, в котором она указала, что «определяющим условием для принятия к вычету налога, ранее уплаченного в бюджет с полученных авансов, является именно факт зачета аванса в счет произведенной отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг)» .

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 1

/ условие / Работы стоимостью 3 540 000 руб. (в том числе НДС 540 000 руб.) выполняются в два этапа. Предоплату в размере 40% от стоимости работ, то есть 1 416 000 руб. (3 540 000 руб. х 40%), в том числе НДС 216 000 руб., заказчик вносит в I квартале 2011 г.

30% предоплаты (это 424 800 руб., в том числе НДС 64 800 руб.) зачитывается в счет оплаты выполнения первого этапа работ, а 70% (это 991 200 руб., в том числе НДС 151 200 руб.) - в счет оплаты второго.

Стоимость первого этапа - 1 534 000 руб. (в том числе НДС 234 000 руб.). Этап сдан во II квартале 2011 г. Стоимость второго этапа - 2 006 000 руб. (в том числе НДС 306 000 руб.). Срок сдачи этапа - IV квартал 2011 г.

/ решение / К вычету во II квартале исполнитель заявит только часть авансового НДС - 64 800 руб. (с 424 800 руб. аванса, зачитываемых в оплату первого этапа). Оставшуюся часть авансового НДС - 151 200 руб. - исполнитель поставит к вычету в IV квартале, когда сдаст результат второго этапа работ.

В погашение своей задолженности по оплате первого этапа заказчик должен перечислить 1 109 200 руб. (1 534 000 руб. – 424 800 руб.). А оставшаяся часть аванса в размере 991 200 руб. (1 416 000 руб. – 424 800 руб.) будет зачтена в счет второго этапа работ.

ВАРИАНТ 2. Принимаем к вычету НДС в размере, указанном в отгрузочном счете-фактуре

Такой подход можно обосновать тем, что НК РФ прямо не указывает на необходимость учитывать условия договора о зачете аванса.

Сравниваем сумму аванса и стоимость первой поставки:

• <если> сумма аванса меньше, то принимаем к вычету всю сумму авансового НДС;
• <если> сумма аванса больше, то принимаем к вычету авансовый НДС в сумме, равной указанной в счете-фактуре на отгрузку. НДС с остатка аванса по такому же алгоритму ставим к вычету при следующих поставках в рамках этого договора.

Пример. Вычет авансового НДС у продавца при варианте 2

/ условие /

/ решение / Исполнитель сравнивает стоимость первого этапа - 1 534 000 руб. (в том числе НДС 234 000 руб.) - и сумму аванса - 1 416 000 руб. (в том числе НДС 216 000 руб.). Сумма аванса меньше, а значит, во II квартале (при сдаче результатов первого этапа) следует поставить к вычету весь начисленный с аванса НДС, то есть 216 000 руб.

В погашение своей задолженности по оплате первого этапа заказчик в III квартале перечислил 1 109 200 руб. (1 534 000 руб. – 424 800 руб.).

Между тем стоимость первого этапа за вычетом всей суммы аванса - 118 000 руб. (1 534 000 руб. – 1 416 000 руб.).

Разница между этими двумя суммами составляет 991 200 руб. (1 109 200 руб. – 118 000 руб.). Ее исполнитель должен признать полученной в III квартале предоплатой оставшихся этапов, начислить на нее НДС 151 200 руб. (991 200 руб. х 18/118) и выдать заказчику авансовый счет-фактуру.

Этот вариант - рискованный. В одном из писем Минфин указал, что НДС с предоплаты, в счет которой товары в конкретном квартале не отгружались, вычету в этом квартале не подлежитПисьмо Минфина России от 25.02.2009 № 03-07-10/04 . И, основываясь на этом утверждении, налоговики, скорее всего, признают неправомерным вычет НДС, приходящегося на остаток аванса, не зачитываемого в счет текущей поставки. Тогда они доначислят вам налог, начислят пени и, возможно, штраф за неуплату налога по ст. 122 НК РФ.

Впрочем, претензий у инспекторов быть не должно, если покупатель окончательно рассчитается за первую поставку в том же квартале, в котором она состоялась.

Ведь получится так: сначала вы примете к вычету НДС с аванса в размере «отгрузочного» налога или в размере авансового (в зависимости от того, какая сумма больше). Потом при получении оплаты за текущую поставку возникнет переплата, которую вам в целях НДС следует рассматривать как получение аванса. Она будет равна сумме первоначального аванса и полученной от покупателя в качестве окончательного расчета за первую поставку оплаты за минусом ее договорной стоимости (в нашем примере авансом в целях НДС придется признать 991 200 руб.). С нее вновь нужно начислить авансовый налог. Также нужно выставить покупателю авансовый счет-фактуру на эту сумму. И по итогам квартала вычет и начисление авансового налога закроют друг друга. То есть никакой выгоды у вас не будет.

ВЫВОД

Как видим, вариант 2 вам выгоднее, если поставку покупатель оплачивает не в квартале отгрузки. Однако и налоговые риски при применении этого варианта велики.

Как покупателю восстанавливать авансовый НДС

Перечислив предоплату и получив на нее от продавца авансовый счет-фактуру, вы вправе заявить к вычету указанный в нем авансовый НДСп. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 НК РФ . Затем, после принятия первой партии отгруженных товаров к учету и получения отгрузочного счета-фактуры, у вас возникает:

• право на вычет указанного в нем отгрузочного НДСп. 1 ст. 172 НК РФ ;
• обязанность восстановить ранее принятый к вычету авансовый НДСподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ . Но как: сразу весь или лишь в той части, которая зачитывается в оплату этой поставки?

НК РФ указывает лишь, что суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету в отношении предоплаты, следует восстановить в том периоде, в котором подлежит вычету налог по приобретенным товарам (работам, услугам)подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ .

Если буквально читать это правило, можно подумать, что при любой следующей за авансом поставке нужно восстановить весь вычет - не принимая во внимание ни стоимость покупки, ни условия договора. Но, к счастью, это не так. Выше мы процитировали Письмо ФНС России, из которого следует, что для вычета НДС с аванса у продавца важно, какая часть этого аванса зачитывается в счет отгрузки. Обосновала это ФНС принципом зеркальности, которую предполагает косвенный налог. Этот принцип позволяет и покупателю восстанавливать лишь ту часть ранее принятого к вычету авансового НДС, которая приходится на стоимость полученного товараПисьмо ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684 . Определять эту часть можно двумя способами.

ВАРИАНТ 1. Восстанавливаем только НДС с части аванса, зачтенной в счет отдельной поставки по условиям договора

Этот вариант позволяет отложить восстановление части авансового НДС.

Приведем обоснование такого подхода, которое уже нашло поддержку в суде :

• восстановление налога необходимо для того, чтобы покупатель не учитывал в качестве вычетов сумму НДС дважды;
• восстановлению подлежит НДС, определенный исходя из сумм, которые по итогам периода перестают являться предоплатой. По тем же суммам, которые остаются авансами (то есть не зачтены в счет полученной поставки), НДС восстановлению не подлежит. А в рассматриваемой нами ситуации после первой поставки часть предоплаты продолжает оставаться авансом;
• величина НДС, которую необходимо восстановить, зависит от условий договора об оплате и зачете аванса, поскольку в НК РФ не определено понятие предоплаты и не установлен специальный порядок зачета аванса в целях НДС;
• порядок зачета аванса, предусмотренный условиями договора, обязателен для его сторон, и налоговики не вправе ни изменить этот порядок, ни применить какой-либо другой.

Однако имейте в виду, что инспекция может с таким восстановлением НДС не согласиться. А арбитражная практика пока не сложилась. Нам известен только один дошедший до суда подобный спор: суд занял сторону налогоплательщика, который восстанавливал НДС частями по мере исполнения договора пропорционально суммам зачитываемого авансаРешение АС г. Москвы от 31.05.2011 № А40-22038/11-140-101 . Суд четко указал, что нужно учитывать условия договора и восстанавливать НДС только с той части предоплаты, которая в соответствии с ними при отгрузке перестала быть авансом. И только когда в договоре не указан порядок зачета аванса, следует восстанавливать НДС в пределах суммы налога, указанной продавцом в отгрузочном счете-фактуре.

Пример. Восстановление авансового НДС у покупателя при варианте 1

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущих примеров.

/ решение / Во II квартале 2011 г. результат первого этапа принят к учету и на него получен счет-фактура исполнителя.

Заказчик во II квартале восстанавливает вычет НДС с той части аванса, которая по условиям договора зачитывается в оплату первого этапа, то есть 64 800 руб. Остаток вычета - 151 200 руб. - он восстановит позже, когда примет к учету результат второго этапа работ и получит на него от исполнителя счет-фактуру.

ВАРИАНТ 2. Восстанавливаем вычет НДС в сумме, указанной в счете-фактуре на полученные товары

Сначала сравниваем стоимость полученных товаров и общую сумму аванса:

• <если> сумма аванса больше, то вычет авансового НДС восстанавливаем в сумме НДС, указанной продавцом в выставленном вам отгрузочном счете-фактуре, остальное откладывается на потом (до следующих поставок, в счет которых зачитывается аванс);
• <если> сумма аванса меньше, то вычет авансового НДС восстанавливаем полностью.

Мнение читателя

“ Мы восстанавливали авансовый НДС поэтапно - пропорционально части аванса, зачитываемой в счет оплаты принятого этапа. А пришедшие с проверкой инспекторы считали, что восстанавливать нужно было весь вычет сразу - при приемке результатов первого этапа работ. Собирались уже судиться, но - удача! - доначисления удалось отбить, подав апелляционную жалобу в ФНС” .

Екатерина Рогова,
юрист

Судя по письмам наших читателей, такого порядка придерживаются некоторые инспекторы на местах.

Получается, что для НДС перечисленный аванс зачитывается в счет оплаты полученных товаров в сумме, равной стоимости первой поставки (или целиком, если он меньше этой стоимости). Но когда вы, следуя условиям договора, окончательно рассчитаетесь за эту партию, общая сумма перечисленных продавцу денег превысит стоимость полученного товара. И переплата, опять же только в НДС-целях, станет авансом. Можно ли налог с нее поставить к вычету? Нет, даже если продавец выдаст авансовый счет-фактуру. Ведь у вас не будет других необходимых для вычета НДС условий:

• упоминания о таком авансе в договореп. 9 ст. 172 НК РФ ;
• указания на предоплату в платежкеп. 12 ст. 171 , п. 9 ст. 172 НК РФ , ведь в ней вы укажете, что перечисляете деньги в оплату состоявшейся поставки, а не аванса.

Пример. Восстановление авансового НДС у покупателя при варианте 2

/ условие / Воспользуемся условиями предыдущего примера.

/ решение / Во II квартале 2011 г. результат первого этапа заказчик принял к учету и получил на него счет-фактуру от исполнителя.

Стоимость первого этапа (1 534 000 руб.) больше общей суммы аванса (1 416 000 руб.). Поэтому заказчик восстанавливает весь авансовый НДС, то есть 216 000 руб.

В III квартале заказчик в погашение своей задолженности за принятый результат первого этапа работ перечисляет исполнителю 1 109 200 руб., в том числе НДС 169 200 руб.

Всего на этот момент исполнителю перечислено 2 525 200 руб. (1 416 000 руб. до начала работ + 1 109 200 руб. в III квартале в оплату первого этапа). Это на 991 200 руб. (2 525 200 руб. – 1 534 000 руб.) больше стоимости принятого результата первого этапа.

Даже если исполнитель будет в целях НДС рассматривать эти 991 200 руб. как внесенную в III квартале предоплату выполнения второго этапа работ и выставит на нее счет-фактуру, то заказчик не сможет безопасно принять НДС с нее к вычету.

Этот вариант невыгоден, ведь придется восстановить сразу весь авансовый НДС, притом что поставку вы оплачиваете за вычетом лишь части аванса.

Как покупателю уменьшить риск спора с инспекцией и не восстанавливать весь НДС сразу

Надо сделать так, чтобы из договора, платежек и авансовых счетов-фактур четко следовало, что определенная сумма предоплаты является авансом в счет конкретной поставки. Для этого:

• перечисляя предоплату, составьте по отдельной платежке на каждую ее часть. В назначении платежа укажите: «предварительная оплата первой (второй, третьей и т. п.) поставки по такому-то договору»;
• попросите продавца (а еще лучше - предусмотрите в договоре), чтобы он:

Составлял отдельный авансовый счет-фактуру на каждую часть аванса. Ведь инспекторы проверяют вычеты и восстановления прежде всего по счетам-фактурам, книгам продаж и покупок;

В счете на каждую поставку отдельно указывал сумму зачитываемого в счет этой поставки аванса.

Какие правила отражения операций по полученным авансам стоит помнить компаниям? Разберемся в актуальной в 2020 году информации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Довольно часто предприятия выдают и получают авансы. И такие операции должны правильно отражаться в учете, иначе есть риск получить претензию от налоговиков. Рассмотрим, о чем же стоит помнить бухгалтеру.

Общие моменты

Понятие «аванс» в законодательстве прямо не рассматривается. Но, все же, такая предоплата осуществляется. И здесь стоит знать все тонкости.

Что это такое

Аванс – определенные средства, которые выдаются в качестве предоплаты до момента отгрузки товара, предоставления услуг, выполнения работ.

Это платеж в счет будущих затрат, оплаты продукции. Аванс дает гарантию того, что платеж будет осуществлен.

Наиболее распространенные операции

Есть несколько определений:

Правовое регулирование

В данном вопросе стоит опираться на нормы:

1. Налогового кодекса (вторую часть), что был утвержден (с изменениями от 29 июня 2020).
2. Приказа Министерства финансов .
3. Из судебной практики ().

Как вести учет расчетов по авансам полученным

Вы сомневаетесь, правильно ли ведете учет расчетов по полученным суммам аванса? Давайте разберемся, что же главное, на что обратить особое внимание.

Когда получена сумма от покупателя

Полученные авансы от покупателя отражаются на счете 62.02 (как и при выдаче авансовой суммы поставщику).

Кроме того стоит учитывать такие нюансы – зачет авансовых сумм и учет с аванса.

Только нужно будет выяснить, кто и куда должен перечислить средства – вы в казну, или государство вам.

Актив или пассив в балансе

Авансы, что были получены и уплачены – вид кредиторской и дебиторской задолженности. Те суммы, что не погашены, должны отражаться в .

В Налоговом кодексе есть требование при получении аванса определять базу налога на добавленную стоимость и начислять налог.

Позднее формируют базу для восстановления ранее уплаченного налога. Вычет возможен и при корректировке условий или его расторжении и возврате авансовых средств.

Счет 62.02 – пассивный, так как работает с того момента, как получено средства от покупателя. В таком случае аванс будет отражен по кредиту. Возникнет сумма задолженности перед заказчиком – по кредиту отражается увеличение.

Противоположные действия по обороту дебета покажут уменьшение долга перед покупателями в тот момент, когда произойдет отгрузка под такой аванс, будут оказаны услуги.

Другими словами, аванс будет зачтено. После получения аванса от покупателя появляется обязанность перед госструктурами по уплате налогов.

Какая же проводка используется? При поступлении аванса нужно сделать проводку Дт 51 Кт 62.02. Далее из авансовых средств стоит выделить НДС, отразив его в счете.

При составлении документов следует обратить внимание на субконто «Договоры» по счету 62.2. Так сможете отразить основание будущей реализации – счетов на оплату или соглашения.

Авансовые суммы могут проводиться и по договору «Без договора». Это значит, что сумма предоплаты будет зачтена в независимости от того, по каким контрактам производится продажа товара.

В типовых конфигурациях для этого используют документ «Счет-фактура выданный». Его вводят, основываясь на выписки, которые были ранее созданы.

В журнале операций по счетам выберите выписку и нажмите «Действия», «Ввод на основании». Если система имеет несколько выписок, вам будет предложено сделать выбор. Далее формируется «Счет-фактура выданный».

Какая проводка отражает начисление налога? – Дт 76.АВ Кт 68.2. В документе типовой конфигурации, что отражает операции реализации товара, аванс зачитывается автоматически.

Есть 3 способа провести документы:

• осуществить зачет аванса по договорам.
• осуществить зачет без отражения договоров.
• не производить зачет аванса.

Чтобы выбрать режим, стоит кликнуть «Зачет аванса». Чтобы воспользоваться налоговым вычетом, нужно в учете:

1. Обеспечить формирование проводки, что восстанавливает налог, который был начислен при получении авансовой суммы.
2. Обеспечить сторнирование сделанной записи в книге по продажам.

Для этого используется «Запись книги продаж». Данные вводят на базе выданных счетов. Кликните «Счета-фактуры полученные» на необходимый счет-фактуру. Далее – «Действия», «Ввод на основании».

Формируется документ по Дт 68.2 Кт 76.АВ. Отражается в в качестве записи, сторнирующей информацию, которая введена раньше.

Финансовый отдел считает, что необходимо отражать непогашенные авансы и предоплаты в бухгалтерском балансе с вычетом НДС:

Предложение уполномоченных структур – сворачивать суммы авансовых платежей и НДС, что имеют к ним отношение.

Такие операции приведут к тому, что валюта баланса будет уменьшена. Есть также такие правила:

О необходимости отражать задолженности по субсчету счета 60, 62, 76 в ПБУ не говорится. Когда осуществляется инвентаризация расчета и сверка с контрагентом, выявляются все суммы долга, с НДС в том числе (а именно они отражены в первичной документации).

Видео: выплата аванса с зарплаты сотруднику

В пункте 73 Положений говорится, что обе стороны должны показать те суммы, что следуют из записей бухгалтерии и считаются правильными.

Из этого следует, что будут возникать задолженности на различных счетах:

Сворачивание налога на добавленную стоимость считается нелогичным с точки зрения Гражданского кодекса. Задолженность предприятия, что получила аванс, перед покупателями, есть в полном размере полученных сумм.

Если договор не исполняется, ранее полученный аванс ему возвращается. При этом не имеет значения, что часть денег уже направлена продавцом в государственную казну.

Поэтому фирмой не должны отражаться задолженности поставщика и подрядчика по полученной предоплате в полной мере, в том числе и НДС.

Сворачивание НДС не соответствует другим требованиям, к оценке статьи очередности, что приведены в . Помните, что полученные авансы при УСН учитываются в доходах.

Записи в книге покупок и продаж

Чтобы зарегистрировать выданный аванс, поставщик в книге по покупкам не может основываться только на оплату и счета-фактуры.

Основание для вычета:

Если такие условия не будут соблюдены, вам могут отказать в предоставлении вычета. Приведем на примере отражение операции в учете. Поставку за третий квартал не было закрыто.

Ее оплачено частями, закрытие также осуществлялось по частям. Оплата производилась за поставленное оборудование с вычетов внесенных средств в качестве предоплаты. Как будет осуществляться учет?

Записи в будут вносить автоматическим способом на базе первичной документации.

Но есть также возможность и самостоятельно вписывать сведения – особенно при обработке нестандартной ситуации, когда нет первичной документации. Оприходуя, запись делают на базе счетов по закупкам.

Формирование осуществляется автоматически, когда сохраняется счет-фактура, если документ формируется на базе документы складов/актов по работе, что выполнена. В настройках нужно установить «Формировать записи…».

Записи делают по запросам, когда сохраняется счет-фактура, если счета формируются на базе документов склада или документа, что подтвердит выполнение работ.

Если документ формируют ручным способом без применения документов склада, записи в автоматическом режиме или по запросам не будут формироваться.

Ее нужно формировать самостоятельно:

• нажмите пункт «Регистрация»;
• из реестров книги по покупкам.

Если записи формируются самостоятельно, вносят такие данные:

1. Номер счета со ссылкой на необходимый документ из реестра.
2. В пункте для отражения остатка должна указываться сумма неразнесенных остатков по счету-фактуре.
3. Номер ГТД, указывают страну (пишутся самостоятельно).
4. Вид реестра, где сохраняют документы по оприходованию. Выбирают одну из указанных закладок. Допускается выбор только одного документа. Если документ не выбран, то данные вводится вручную.
5. Дата, когда проведено регистрацию оприходованных товаров и т. д. Должно заполнять в автоматическом режиме.
6. Суммы записей (автоматически) – на базе сумм неразнесенных остатков.

Формирование ведомости

Чтобы сформировать авансовую ведомость, стоит кликнуть «Архив ведомостей». Далее открывают окно для формирования платежных ведомостей.

Установите «Авансовая» в графе «Тип». В пункте «Номер» будет установлено автоматическое присвоение. Можно номер ввести и вручную. Ставят дату, которая может меняться с помощью календаря.

Календарь можно вызвать, нажав пробел. В поле «Дата расчета» и «Относится к доходу» стоит установить одинаковые показатели. Далее откройте таблицу зарплаты, где есть данные о начислениях.

Если ведомость будете формировать не на всех работников, то отметьте тех, кому аванс выдается. Тогда стоит выбрать «Только отмеченные». Графа «составитель» будет отражать данные пользователей.

Такой показатель можно корректировать самостоятельно. Работников выбирают из лиц, что числятся в штате. Если лицо не работает в компании, можете вручную набрать ФИО такого человека.

Здесь стоит обратить внимание на такой момент. Возврат полученного аванса НДС, который был принят при 100 % предоплате за поставки, осуществленные отдельными партиями, происходит в размере, соответствующем объеме налога, указанного в счетах. В самих фактурах сумму предоплаты отдельной позицией выделять не стоит. Пример Возьмем условия из предыдущей задачи. 15.05 покупатель перечислил на счет продавца аванс в сумме 118 000 руб. 25.05 продавец отгрузил товар в счет полученных средств на сумму 100 тыс. руб. Процесс формирования НДС с авансов полученных, проводки оформления сделки представлены далее.

Авансы выданные: проводки

НДС в бюджет:

• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» - Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

• товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
• договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам

Но как быть покупателю, который перечисляет средства в конце текущего периода, если продавец не выставляет фактуру? Согласно трактовке арбитражного суда, «авансом по поставкам» может быть признан платеж, полученный в том же периоде, в котором произошла реализация товара. Кроме того, за невыполнение обязательства (выставления счета), согласно ст.
120

НК, компания может быть привечена к ответственности:

• 5 тыс. руб., если нарушение было в течение одного периода;
• 15 тыс. руб. – в нескольких периодах;
• 10 % от суммы (минимум 15 тыс. руб.), если была занижена налоговая база.

В случае долгосрочных поставок (нефти, газа и т. д.) составлять фактуры можно не реже одного раза в месяц. Документ должен быть оформлен в том же периоде, в котором была предоплата.

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

• Какие авансы подлежат обложению НДС?
• Как учитывать НДС с авансов полученных?
  • НДС с авансов полученных: проводки
  • Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС
  • Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения
• НДС с авансов выданных
  • НДС с авансов выданных - проводки

Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству.

На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец до того, как фактически выполнил свои обязательства.

Ндс с авансов полученных: проводки, примеры

• ДТ 90 КТ 41 — стоимость проданных товаров (85 000);
• ДТ 62 КТ 90 – доход от продажи (118 000);
• ДТ 90 КТ 68 — учет налога с выручки (18 000);
• ДТ 68 КТ 76 – вычет НДС с авансов полученных (18 000);
• ДТ 62 «Предоплаты» КТ 62 «Расчеты с покупателями» – предоплата (118 000).

Вот как происходит расчет НДС с авансов полученных. Учет налога у покупателя У клиента, перечислившего предоплату в счет поставок, подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом на основании таких ­документов:

• счета;
• платежек, подтверждающих перечисление средств;
• договора.

Рассмотрим их подробнее.

Минфином не предусмотрена специальная форма фактур, используемых в отношении предоплаты. Поэтому можно применять стандартный образец документа.

Порядок отражения авансов, полученных от покупателей

С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передаче покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки.
Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса. Проводки по учету авансов полученных (счет 62): Дебет Кредит Название операции 51 62.Аванс полученный От покупателя поступил аванс на расчетный счет 76.НДС с авансов полученных 68 Начислен НДС с полученного аванса 62/1 90/1 Отражена выручка от реализации товара 90/3 68 Начислен НДС по реализованным товарам 62.Аванс полученный 62/1 Зачет аванса в счет погашения задолженности 68 76.НДС с авансов полученных Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом Учет векселей полученных от покупателя: Если покупатель выдал продавцу простой вексель, его нужно учитывать на субсчете 3 «Вексель полученный» счета 62.

Учет ндс по авансовым платежам

Поскольку проводки по авансам выданным и полученным задействуют отдельные субсчета к счетам 60 и 62 соответственно, то зачет авансов представляет собой проводки по закрытию субсчетов аванса полностью или частично (в зависимости от суммы предоплаты). Так, если зачтен ранее выданный аванс, проводка будет внутренняя по счету 60.

Но учитывая наличие субсчетов по учету авансов выданных и полученных ценностей, то на зачет аванса поставщику проводки обычно такие: Дебет счета 60, субсчет «Расчеты за поставленные товары, работы, услуги» - Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные» Или: Дебет счета 60.01 – Кредит счета 60.02 Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Зачет аванса проводки

НДС к возмещению, основание - счет-фактура ООО «Весна».После получения шезлонгов:

• Дт 10 - Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
• Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» - Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
• Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» - Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
• Дт 76, с/сч «НДС с авансов выданных» - Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
• Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» - Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб.

Зачет аванса проводки бюджет

Инфо

Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

• Дт 51 - Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
• Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» - Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» - Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

В июле месяце:

• Дт 62 субсчет «Авансы полученные» - Кт 51: 47 200 руб.

Зачет аванса поставщику проводки

Такой контроль требуется, так как:

• Счет-фактура самостоятельно формируется клиентом в 1С, выписывается и распечатывается в 2 экземплярах.
• Сумма аванса калькулируется исходя из данных документа «Погашение задолженности». Если выбран способ расчетов «Автоматический», разница будет калькулироваться исходя из остатков 62.01. После закрытия всех долгов сальдо будет перенесено на 62.02. Эта сумма и отобразится в счете. Поэтому перед регистрацией документа нужно убедиться в актуальности информации, представленной в базе данных.

2.
Счет был выписан только в одном экземпляре. Создается документ «Регистрация фактур на аванс», который автоматически сформирует остатки на все не закрытые предоплаты. У данного метода есть свои ограничения.

Вы узнаете, в каких случаях выписывается и каковы сроки выдачи этого документа). Для этого надлежит оформить его в книгу покупок, где и следует отметить надлежащие сведения о счете.

В случае же работы с документами в электронном виде зарегистрировать счет можно с помощью соответствующих программ. Выполнить это можно как вручную, так и в автоматизированном режиме.

Затем, по окончании текущего периода, в котором был составлен документ, его непременно следует подать в местную инспекцию для его регистрации и возможности реализации прав на необходимые вычеты. Никаких других действий с выданными авансовыми счетами, выполнять не требуется.

Когда продавец получает деньги от клиента, то должен сделать следующее:

1. Вычесть из полученной суммы НДС и сделать проводку по начислению к оплате (примеры проводок ниже).
2. Подготовить с/ф за 5 дней (о том, как правильно заполнить АСФ и в какой срок, можно узнать , а как использовать индексы и префиксы для нумерации различных типов счетов-фактур мы рассказывали ).
3. Регистрировать этот счёт в книге продаж в том квартале, когда получает деньги.
4. В день фактической отгрузки выставить с/ф ещё раз в счёт принятого раньше аванса.
5. Отправить к оплате начисленный ранее за отгрузку НДС.
6. А НДС, подсчитанный при получении суммы на предоплату, отправить к вычету.
7. Зарегистрировать авансовый счёт-фактуру в соответствующей книге покупок.

Покупателю же необходимо:

• принять к вычету НДС, отмеченный в авансовом счёте-фактуре, принятом от поставщика;
• выделить НДС по принятым ТМЦ в счёт раньше выполненной оплаты и отправить к вычету;
• произвести восстановление авансового налога.

В каких отчетных документах фиксируется?

После того, как предоплата по сделке была проведена, а АСФ созданы, их требуется зарегистрировать.

Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.

Также вместо использования книг допускается регистрация счетов и с помощью электронных программ (к примеру, 1C). Как отражать поступление данных документов, будет рассказано ниже.

При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).

Варианты регистрации

При оформлении счета в программе 1C существует несколько способов его регистрации.

1. Регистрировать всегда при получении аванса . При выборе такого варианта все полученные авансовые счета будут регистрироваться автоматически по каждой начисленной сумме, за исключением авансов, которые были зачтены в день поступления.
2. Не регистрировать зачтенные в течение 5 дней . В этом случае счета будут созданы только на те суммы, которые не были зачтены в пятидневный срок с момента поступления. Этот метод помогает реализовать заложенное в налоговом кодексе требование о регистрации счетов в течение 5 дней ().
3. Зачтенные до конца месяца суммы не регистрируются . Данный вариант регистрации подойдет далеко не для всех случаев (иначе можно получить штраф за несвоевременную регистрацию).

   Выбирать его нужно только в тех ситуациях, когда поставки товаров либо услуги происходят непрерывно в отношении одного и того же лица.

   Он подойдет при авансовой оплате услуг интернет-доступа, связи, электричества, а также в других подобных этим ситуациях.

   То, что подобная практика не является нарушением, разъяснено в письме Министерства Финансов от 6 марта 2009 года . При этом счета подобного рода должны быть оформлены не позже, чем до 5 числа месяца, последующего за месяцем перечисления аванса.

   Например, услуги интернет-провайдера были оплачены авансом за июль. В такой ситуации авансовый счет потребуется оформить не позднее 5 июля того же года.

4. Не регистрировать счета, зачтенные до конца налогового периода . Использование этого пункта довольно спорно и может вызвать разногласия с налоговыми органами. Применять его следует лишь тем компаниям, которые готовы отстаивать свою позицию.

   Возможность выбрать этот вариант вызвана следующим: существует мнение, что наименование «авансовый платеж» не должно относиться платежам, начисляемым в том же периоде, в котором происходит и отгрузка, поскольку тогда они не соответствуют самому понятию «авансовый».

   А раз так, то и составлять авансовые счета по текущему периоду не нужно. Правда, следует еще раз сказать, что при выборе такого варианта споры с налоговой службой будут обеспечены.

5. Вовсе не регистрировать поступающие платежи в качестве авансовых . Подходит он только для организаций, обозначенных в Налоговом Кодексе в статье 167 . К ним относятся компании, имеющие длительный производственный цикл конечной продукции, превышающий срок в 6 месяцев.

В ручном режиме

Существует два основных способа регистрации АСФ в программе 1C. Первый из них – ручной метод. Он подойдет в случае, когда приходится регистрировать не очень большое количество счетов. Инструкция:

Автоматически

В ситуации, когда поступающих счетов очень много, регистрировать их в ручном режиме становится не слишком удобно и отнимает много времени. В этом случае лучше установить автоматическую регистрацию. Инструкция:

1. Для этого необходимо зайти в подраздел «банки и кассы», где найти «счета на аванс». После выбора этого пункта появится окно, в котором и следует выбрать период, за который будет произведено формирование документов.
2. Затем нужно нажать кнопку «заполнить» и выбрать все незарегистрированные счета. При этом список можно легко корректировать и по необходимости удалять ненужные либо дописывать новые документы.
3. Когда все необходимые авансовые счета от поставщика будут выбраны, останется только нажать на кнопку «выполнить», после чего произойдет их обработка — так будут соблюдены все правила зачета АСФ.

   Список всех оформленных документов можно будет в любое время открыть, совершив переход по ссылке: «открыть список счетов на аванс».

Какие проводки соответствуют выданному документу?

При поступлении предоплаты формируется проводка, фиксирующая полученные средства на счету поставщика услуг (продавца). Затем, после того, как продавцом составлен и получен покупателем авансовый счет, происходит проводка готовых счетов при их регистрации.

Это можно выполнять как с каждым счетом индивидуально, так и в общем автоматизированном режиме (как было объяснено ранее).

У продавца проводки будут примерно такими:

• дебет 51 Кредит 62ав – получены авансовые деньги от покупателя;
• дебет 62ав. Кредит 68 – отмечено начисление добавленного налога, который выделяется из аванса;
• дебет 62 Кредит 90.1 – отмечается доход от продажи ТМЦ на счёт аванса;
• дебет 90.3 Кредит 68 – с реализационной операции начисляется НДС;
• дебет 68 Кредит 62ав. – принимается к вычету авансовый НДС;
• дебет 62ав. Кредит 62р. – засчитываются предоплаченные деньги.

А в бухгалтерском учёте:

Как видно из содержания настоящей статьи, использование электронных программ для регистрации различных счетов (в том числе авансовых) является более предпочтительным. Оно позволяет хранить всю необходимую информацию в одном месте, а благодаря взаимосвязанности документов возможность допущения ошибки в них минимальна.

Кроме этого, массовое автоматическое заполнение документов позволяет значительно экономить рабочее время.

Видео по теме

О том, как правильно регистрировать счет-фактуру на аванс, рассказано в этом видео:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству.

На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец до того, как фактически выполнил свои обязательства.

Какие авансы подлежат обложению НДС?

Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму.

Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все без исключения авансы.

1. НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

• экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
• операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;
• по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).

2. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Продавец, получив аванс (частично или на всю сумму договора), согласно 3 статье 168, п. 3 НК РФ, в срок до 5 календарных дней после перечисления аванса должен оформить и выставить счет-фактуру заказчику. В письме Министерства финансов РФ «О применении налоговых вычетов по авансовым платежам» № 03-07-15/39 разъясняется, что можно счет-фактуру не направлять, если поставщик исполнил взятые обязательства до того, как прошло 5 дней с момента, как поступила предоплата.

Ставка НДС с авансов исчисляется делением налоговой ставки на налоговую базу, которая увеличена на тот же процент ставки налога. При ставке НДС 10 % она равна 10/110, если используется ставка 18% — 18/118 (статья 164 НК РФ, п. 4).

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

НДС с авансов полученных: проводки

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС.

В мае ООО «Весна» заключило с предприятием-покупателем ООО «Лето» договор на поставку шезлонгов на общую сумму 94 400 руб, в том числе НДС.

Также в мае ООО «Весна» получает аванс в сумме 50% от объема договора, или 47 200 руб.

НДС, входящий в сумму аванса, который требуется уплатить бюджету, равен:
47 200 руб.* 18% / 118% = 7 200 руб.

Данные операции оформляются такими проводками:
В течение мая:

• Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
• Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

• товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
• договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

В июле «Весна» отгрузила шезлонги покупателю. С полученной выручки от продажи нужно начислить НДС – 14 400 руб. (94 400 руб. * 18% / 118%).

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.).

В декларации за III кв.: «Весна» покажет к уплате в бюджет оставшиеся 7 200 руб. (14 400 – 7 200).
Указанные операции оформляют проводками:
В июле месяце:

• Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
• Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
• Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

При перечислении НДС в бюджет:
Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51«Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС в бюджет.

ООО «Весна» должно выписать покупателю – ООО «Лето» счет-фактуру на 94 400 руб. и обязательно его отметить в книге продаж.

Бухгалтером отмечается выписанный на величину аванса счет-фактура (47 200 руб.) в книге покупок.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса

Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

При этом потребуются проводки:
В мае месяце:

• Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
• Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.

В июле месяце:

• Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб. – на основании расторжения договора, возвращен аванс;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 7 200 руб. – НДС принимается к возмещению.

Величина НДС, которая начислена и подлежит уплате бюджету по результатам III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше.

НДС с авансов выданных

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение НДС с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара. Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

• счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
• документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
• договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.

Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику. Этот документ заказчик учитывает в книге покупок. Счет-фактуру на аванс, ранее полученный, нужно одновременно зафиксировать в книге продаж.

К возмещению принимается покупателем вся сумму налога, но НДС, который он принял к вычету с выданного аванса, ему необходимо восстановить в том же квартале (статья 170 НК РФ, п. 3, подп. 3).

НДС с авансов выданных — проводки

Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса

В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

• Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
• Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС с авансов выданных»: 7 200 руб. – с суммы аванса выданного принят НДС к возмещению, основание — счет-фактура ООО «Весна».

После получения шезлонгов:

• Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
• Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
• Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
• Дт 76, с/сч «НДС с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
• Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб. – принят НДС по счету-фактуре от ООО «Весна» с поступивших материалов — к возмещению.

Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.